【法律警钟】

2024年3月1日，马来西亚推行资本利得税，将为本地税收格局带来深远影响。

根据《2023年财政法案》，资本利得税适用范围包括但不限于以下资产转卖：一、公司、有限责任合伙公司（LLP）、信托机构、合作社处置马来西亚注册公司未上市股份所得收益；二、在马来西亚设有房地产，或拥有另一家控制公司的境外注册控制公司的股份；三、在马来西亚境外的各种资本资产。

资本资产处置收益，是按以下公式计算：
处置价格 - 处置支出 = 应税收益

其中，获允计入处置支出的，有以下项目：一、资本资产处置前，为增强或维护资产价值的专项支出；二、资本资产处置前，用以确立、维护、捍卫资产所有权或资产权利的专项支出；三、资本资产处置的附带成本。

需要留意的是，2024年1月1日前在马来西亚境内的资本资产专卖，纳税人可选择以处置价格2%，或应税收益10%的税率，缴纳资本利得税；2024年1月1日后的交易，税率则统一为10%。

至于境外资产的处置收益，税率则为24%。

不过，一旦交易出现资本亏损，相关额度可用以抵消其它资本资产处置的应税收益，效期为10年。换言之，相关亏损可用以抵消未来十个评估年度中的任一资本资产处置的应税收益。

需要注意的是，除非相关资本资产被涵盖在《2023年财政法案》所圈定的范围，否则相关利润就不会被视为业务收入。此外，资本资产处置的利润，须按照每项应税收益单独计算，不得与其它收入混合计算。

税收变革与影响

随着经济发展和市场变化，税收制度需要不断调整和完善，以适应新的需求和挑战。通过推行资本利得税，政府将能够更有效地获取税收，进而有助于促进经济的可持续增长，为国家长期发展奠定坚实基础。

推行资本利得税，是政府扩大税收基础，并增加税收的重要举措。通过资本利得税，政府得以向更大范围的经济活动，尤其资本市场和投资领域征税。

推行资本利得税，也让政府得以有效地实现税收多样化，减少对其他传统税收来源的过度依赖。随着全球化进程的加速和经济结构的不断调整，传统税收模式可能已不再适用于现代经济的需求。

因此，资本利得税可被视为政府采取的前瞻性举措，以适应现今经济发展的变化，同时增加税收收入。

此外，推行资本利得税也符合社会正义，通过对资本收益适当征税，可减少财富的不平等，减轻贫富差距，为社会提供更加公平的税收模式。

当然，这项税收变革，必然是会给纳税人带来阵痛，需要一段时间来适应。

企业需要遵守新税务所立下的法律条规。据《所得税法令》第77A(1B)条文，纳税人必须在转卖资本资产之日起的60天内提交税务申报。这迫使企业界需要重新评估财务策略、投资组合、交易活动，以制定自身的税收规划和合规措施应对资本利得税。

撰写本文时，第二财长阿米尔宣布，豁免给予单位信托和海外收入的资本利得税：单位信托的豁免生效期为2024年1月1日至2028年12月31日；海外收入的豁免期则是2024年1月1日至2026年12月31日。

此外，政府预计也会豁免马来西亚证券交易所（Bursa Malaysia）所批准的首次公开募股（IPO），以及集团内部的股份重组。

这些征税豁免，料能缓解纳税人和投资者的忧虑。

综上所述，尽管资本利得税的推行标志着马来西亚税收格局的重大变化，却也带来了一些挑战和问题。因此，政府须权衡税收增加和稳定投资者信心，并在其中取得平衡，同时制定合宜、合理、公平的税收政策。

当然，企业方面，也须采取积极主动的态度，重新评估财务策略和投资组合，以适应新的税收环境，并与税务专业人员合作，确保遵守相关法规。

本文是由律师楼RDS Partnership供稿，撰稿人为律师楼税务律师叶文汇（Yap Wen Hui）。

本文内容是作者个人观点，不代表《当今大马》立场。