首相兼财政部长纳吉将在本月25日公布明年度财政预算案，分析家预测政府将公布实施消费税，因为大选等外在障碍因素已解除，而政府也一再宣称将采取方案来解决高企的财政赤字。

一旦政府实施消费税，将有14个月的缓冲期，以便商家适应这项新的税制。

《当今财经》整理了一份问答录，解析消费税的9项要点。

1.什么是消费税？

消费税的全称是“商品及服务税”（Good and Service Tax），是以消费为课税对象的税务统称，是在商品的生产、加工与销售过程，即在每个增值的阶段征收税务，并最终全部由消费人承担。

消费税实施在初级的生产商、加工商家和零售商。所有商家一旦向政府登记为征税单位，皆可以向政府申请“消费税回扣”（input tax credit），亦即缴付的税务可以事后取回。

但是，消费者无法申请回扣，因此消费税最终是由消费者来承担。

除了豁免的商品，所有商品都必须缴付消费税。入口商品也需缴付消费税，而出口商品则可豁免。

2.消费税怎样影响个人？

每个人只要消费都会受消费税影响。不过，不像个人所得税般需要填写表格和向税收局缴税，消费税是通过商家征收，因此是间接的税务。

商家为了申请消费税回扣，就必须保留缴付消费税的单据，因此会增加文件作业及其成本。

根据2009年消费税草案，只有明文豁免的商品才可以免付消费税。以下是可以豁免消费税的领域：

（一）金融业（包括保险、伊斯兰保险）
（二）住家产业买卖和出租
（三）高速公路
（四）私营医院和教育机构
（五）国内公共交通（巴士、长途巴士、学生巴士、工厂巴士、德士、渡轮、轻快铁、火车等）
（六）农业用途和公共用途土地（政府建筑、坟地）

3.消费税是新增的税务？

一旦实施消费税，政府将废除销售税和服务税，因此严格来说并非是另外新征的税务。现有的销售税是在1970年代开始实施，税率是10%。而服务税则是6%。

和销售税与服务税相比，消费税的征税范围非常广，其优点是更有效率，同时避免重叠征税问题。许多国家实施消费税来取代传统的销售税制度。

消费税对出口商有利，相反销售税和服务税对出口没有帮助。

4.为何实施消费税？

大马关税局认为，消费税比其他税制更有好，因此认为有必要实施消费税。经济学家则认为，政府希望借着消费税涵盖面广泛的特点，来增加税收。

根据研究，政府征收销售税和服务税的效率近7年来都在下降。相反的，实施消费税将会提升政府征税的效率。

2012年财政赤字占了国内生产总值（GDP）的 4.5%，实施消费税有助增加政府的税收从而减少赤字。

5.消费税是否会造成通货膨胀？

根据研究，如果消费税的税率是4%，有些物品和服务的价格确实会上涨，但是有些则会价格反跌，因此整体影响预料是中性的。

根据2009年财政部税务研究小组的估算，实施4%消费税对消费价格指数（Consumer Price Index，CPI）的影响甚微。

这是因为消费税将会取代销售税和服务税，因此那些负担较重销售税和服务税的商品，其价格将会下跌。相反的，原有没有缴付销售税和服务税的商品，则会在实施消费税后价格上涨。

根据大马皇家关税局的研究，实施消费税后若有通货膨胀，则会是一次性的，因为物品价格上涨只会出现一次，之后就会回到正常的循环。

不过，只要政府没有公布消费税的税率，就很难估计可能造成的通货膨胀情况。

6.日常用品是否都会被征收消费税？

就像全球其他国家一样，会有一揽子物品是豁免消费税或征收0%消费税。

根据政府的草案，以下是一些征收0%消费税的项目：

日常食品：米、糖、食盐、面粉、食油、蔬菜。
肉类供应：牛、羊、猪。
家禽：活的鸡鸭和未加工的肉类及蛋
电供：家庭用户首200个单位。
水供：家庭用户首35立方米的水。
出口：所有货品和服务。

大马关税局承认，部分商家可能以实施消费税为借口，不折手段地调涨物品价格。

不过，政府豁免部分物品和服务征收消费税，因此不会对这些物品造成通货膨胀的压力。

根据《2011年反暴利法》，政府可以惩戒这项无良的商家。

7.政府会否降低所得税，以便缓和消费税的影响？

政府宣称将会采取措施，缓和实施消费税对低收入群体的冲击。政府表明将会继续发放一马人民援助金现款，以便缓和削减燃油津贴和实施销售税的冲击。

不过，分析家认为，消费税是替代的中性税收政策，因此这个时候无需调整个人或公司所得税；除非政府决定调高消费税税率，才有需要调整所得税税率。

8.消费税是否会增加经商成本？

消费税是在商品和服务供应链各阶层征收税务，然后最终由消费者承担，因此不会对商家之间的交易造成影响。

这只会增加商家的合规成本（compliance costs），意即为履行纳税义务所付出的费用或代价。这项影响是直接和较小的，商家申请“消费税回扣”时，需向政府申报其经商成本，以便政府评估其商业规模。

9.消费税对低收入者影响较大？

经济学家将消费税归类为“累退税”，意即其对低收入者的影响比对高收入者的影响较大。根据草案，政府有意避免此不平等，因此会有日常用品项目被豁免。

另外，为了保护小商家，年营业额低于50万令吉的商家，无需缴付消费税。

另外一个疑虑是，实施消费税是否等于对个人所得重复征收税务。按照税务专家理解，在技术上确实会如此。个人购买货物或服务时，需支付消费税，其所有的钱财其实是所谓的可支配收入（Disposable Income），必须支付所得税。